Wilson Alberto Zappa Hoog : Bacharel em Ciências Contábeis; membro da ACIN – Associação Científica Internacional Neopatrimonialista; Mestre em Ciência Jurídica; Perito-Contador; Auditor; Consultor Empresarial; Palestrante; Especialista em Avaliação de Sociedades Empresárias; Sócio-fundador e administrador da Zappa Hoog e Cia SS; Escritor e Pesquisador de matéria contábil; Professor doutrinador de Perícia Contábil, Direito Contábil e de Empresas em cursos de pós-graduação de várias instituições de ensino, mentor intelectual do método Zappa de Avaliação da Carteira de Clientes e do Método Holístico de Avaliação do Fundo Empresarial, antigo fundo de comércio, e do Método de Amortização a Juros Simples - MAJS. wilson@zappahoog.com.br e www.zappahoog.com.br
Autor dos livros:
• Prova Pericial Contábil: Aspectos Práticos & Fundamentais, 5. ed., 2007;
• Código Civil – Especial para Contadores – Livro II – Do Direito da Empresa, 2. ed., 2005;
• Resolução de Sociedade & Avaliação do Patrimônio na apuração de Haveres, 3. ed., 2007;
• Moderno Dicionário Contábil – da Retaguarda à Vanguarda, 3. ed., 2007
• Tricotomia Contábil & Sociedade Empresárias, 2005;• Dicionário de Direito Empresarial – Relativo ao Livro II do Código Civil/2002 – Para Contadores, Administradores, Advogados e Economistas, 2. ed., 2007.
• Contadores, Administradores, Advogados e Economistas, 2. ed.;
• Sociedade Limitada – Aspectos administrativos, jurídicos e contábeis, Pós Código Civil/2002, 2006;
• Contabilidade um Instrumento de Gestão – Com Uma Abordagem Transdisciplinar, 2007;
• Fundo de Comércio Goodwill em: Apuração de Haveres; Balanço Patrimonial; Dano Emergente;Lucro Cessante; Locação Não Residencial, 2007.
• Lei das Sociedades Anônimas – Interpretadae anotada em seus principais aspectos, emdesenvolvimento.Co-autor dos livros:
• Manual de Auditoria Contábil das Sociedades Empresárias, em co-autoria com o Prof. EversonLuiz Breda Carlin, 2004;
• Corrupção, Fraude e Contabilidade, em coautoria com o Prof. Antônio Lopes de Sá, 2005.
Everson Luiz Breda Carlin : É Sócio Diretor do grupo ZHC; Bacharel em Ciências Contábeis, graduado pela FAE Business School; Pós-graduado em Administração Estratégica Avançada pelo CDE da FAE Business School; Especialista Tributário e Societário; Auditor independente ePerito Contábil; Professor universitário de cursos de pós-graduação; Diretor da câmara de consultoria e auditoria do SESCAP/PR; Autor de livros na área contábil (mais recente: “Guia Prático para Encerramento das Demonstrações Contábeis CRC/PR” e “Manual de Auditoria Contábil”).
| ROL DE ABREVIATURAS E SIGLAS |
INTRODUÇÃO |
1 - FUNDAMENTOS DO DIREITO EMPRESARIAL |
| | 1.1 Empresa e empresário |
| | 1.2 Classificação das sociedades |
| | 1.3 Livros societários e fiscais |
| | 1.3.1 Livros societários |
| | 1.3.2 Livros fiscais |
| | 1.4 Responsabilidade das sociedades empresárias |
| | 1.5 Responsabilidade do administrador e a teoria ultra vires |
| | 1.6 Responsabilidade do profissional de contabilidade |
| | 1.7 Escrituração contábil |
| | 1.8 Estabelecimento |
| | 1.9 Resolução e liquidação de sociedades |
2 - CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS DA AUDITORIA |
| | 2.1 Breve escorço |
| | 2.2 Conceito, objeto, objetivo, importância, aplicação e obrigatoriedade da auditoria |
| | 2.3 Distinção com a perícia contábil |
| | 2.4 Conflito ético entre consultoria e auditoria |
| | 2.5 Nova visão da auditoria |
| | 2.6 Gêneros de auditoria |
| | 2.6.1 Auditoria interna |
| | 2.6.2 Auditoria externa |
| | 2.7 Qualidade na auditoria |
| | 2.8 A contabilidade, a auditoria e suas relações com o mercado |
| | 2.9 O processo da auditoria (Logística) |
| | 2.9.1 Programas de auditoria |
| | 2.9.2 Papéis de trabalho |
| | 2.9.3 Relatório da auditoria |
| | 2.9.4 Demonstrações financeiras/contábeis a serem auditadas |
| | 2.9.5 Parecer de auditoria |
| | 2.9.6 Diagrama da logística da auditoria |
| | 2.10 Perfil do Auditor Contábil |
| | 2.10.1 Normas profissionais do Auditor Contábil |
| | 2.10.2 Educacionais e legais |
| | 2.10.3 Requisitos legais do Auditor Contábil |
| | 2.10.4 Conhecimentos profissionais, necessidades do Auditor Contábil |
3 - NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS |
| | 3.1 Normas de auditoria contábil |
| | 3.1.2 Normas praticadas no Brasil |
| | 3.1.3 Normas e procedimentos de auditoria (NPA) |
| | 3.1.4 Obrigatoriedade da auditoria |
| | 3.2 Procedimentos de auditoria |
| | 3.2.1 Circularização ou confirmação externa (Resolução CFC 820/97, capítulo 8) |
| | 3.2.2 Documentação da auditoria e papéis de trabalho |
| | 3.2.3 Fraude, conluio e erro (Resolução CFC 820/97, capítulo 8) |
| | 3.2.4 Supervisão e controle de qualidade (Resolução CFC 1.036/05, capítulo 8) |
| | 3.2.5 Planejamento da auditoria (Resolução CFC 1.035/05, capítulo 8) |
| | 3.2.6 Relevância (ResoluçãoCFC 981/03, capítulo 8) |
| | 3.2.7 Risco de auditoria (Resolução CFC 820/97, capítulo 8) |
| | 3.2.8 Estudo e avaliação do Sistema Contábil e controles internos |
| | 3.2.9 Continuidade normal das atividades da entidade (Resolução CFC 1.037/05, capítulo 8) |
| | 3.2.10 Amostragem (Resolução CFC 1.012/05, capítulo 8) |
| | 3.2.11 Processamento Eletrônico de Dados - PED |
| | 3.2.12 Estimativas contábeis (Resolução CFC 1.038/05, capítulo 8) |
| | 3.2.13 Transações com partes relacionadas (Resolução CFC 1.039/05, capítulo 8) |
| | 3.2.14 Transações e eventos subsequentes (Resolução CFC 1.040/05, capítulo 8) |
| | 3.2.15 Carta de responsabilidade da administração (Resolução CFC 1.054/05, capítulo 8) |
| | 3.2.16 Contingências (ResoluçãoCFC 1.022/05, capítulo 8) |
| | 3.2.17 Provisões, passivos, contingências passivas e contingências Ativas (Resolução CFC 1.066/05, capítulo 8) |
| | 3.3 Presença do auditor na assembleia geral de acionistas ou reunião de sócios |
4 - NORMAS PROFISSIONAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE |
| | 4.1 Revisão dos pares (Auditoria das auditorias) |
| | 4.2 Competência técnico-profissional |
| | 4.3 Independência |
| | 4.4 Responsabilidade do auditor na execução dos trabalhos |
| | 4.5 Honorários |
| | 4.6 Guarda da documentação |
| | 4.7 Sigilo |
| | 4.8 Responsabilidade pela utilização do trabalho do auditor interno |
| | 4.9 Responsabilidade pela utilização do trabalho de especialistas |
| | 4.10 Informações anuais aos Conselhos Regionais de Contabilidade |
| | 4.11 Educação continuada |
| | 4.12 Exame de competência profissional |
5 - RESPONSABILIDADE MORAL, ÉTICA, SOCIAL, CIVIL E PENAL DO AUDITOR |
| | 5.1 Responsabilidade moral |
| | 5.2 Responsabilidade ética |
| | 5.3 Responsabilidade social |
| | 5.4 Responsabilidade civil |
| | 5.5 Responsabilidade criminal do auditor |
6 - CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DO S ELEMENTOS PATRIMONIAIS |
| | 6.1 A contabilidade no contexto atual |
| | 6.2 A contabilidade e suas relações com a lei das sociedades anônimas |
| | 6.3 O que vem a ser uma sociedade anônima de capital aberto? |
| | 6.4 Mercado de ações |
| | 6.5 Obrigatoriedade da contabilidade |
| | 6.6 Aspectos inerentes à elaboração das demonstrações contábeis segundo a lei das sociedades anônimas (Lei 6.404/76) |
| | 6.7 A reforma contábil da lei das sociedades anônimas |
| | 6.8 A lei das sociedades anônimas e o Código Civil |
| | 6.9 Critério de avaliação doselementos patrimoniais |
| | 6.9.1 Critérios de avaliação do ativo, de acordo com o art. 183 da lei das sociedades anônimas, Lei 6.404/76, alterado pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09 |
| | 6.9.2 Critérios de avaliação do passivo, de acordo com o art. 184 da lei das sociedades anônimas, Lei 6.404/76, alterado pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09 |
| | 6.9.3 Forma de apresentação da demonstração de resultados (Lei 6.404/76, art. 187, alterado pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09) |
| | 6.9.4 Forma de apresentação das demonstrações dos fluxos de caixa e do valor adicionado (Lei 6.404/76, art. 188, alterado pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09) |
| | 6.9.5 O balanço social e a demonstração do valor adicionado (DVA) |
| | 6.9.6 Destinações e ajustes do resultado do exercício, de acordo com a Lei 6.404/76 |
| | 6.9.7 Aspectos do balanço patrimonial e resultados |
| | 6.10 Peças contábeis das demais sociedades do gênero empresárias, e espécies: limitadas, em nome coletivo, em comanditas simples |
| | 6.10.1 Forma de apresentação do balanço patrimonial |
| | 6.10.2 Forma de apresentação do balanço econômico |
7 - MODELOS DE PROPOSTA E PAPÉIS DE TRABALHO |
8 - LEGISLAÇÃO APLICADA À AUDITORIA |
| | 8.1 Resolução CFC 820, de 17.12.1997 |
| | 8.2 Resolução CFC 821, de 17.12.1997 |
| | 8.3 Instrução CVM 308, de 14.05.1999 |
| | 8.4 Resolução CFC 965, de 16.05.2003 |
| | 8.5 Resolução CFC 981, de 24.10.2003 |
| | 8.6 Resolução CFC 1.012, de 21.01.2005 |
| | 8.7 Resolução CFC 1.022, de 18.03.2005 |
| | 8.8 Resolução CFC 1.023, de 15.04.2005 |
| | 8.9 Resolução CFC 1.024, de 15.04.2005 |
| | 8.10 Resolução CFC 1.029, de 24.06.2005 |
| | 8.11 Resolução CFC 1.034, de 26.08.2005 |
| | 8.12 Resolução CFC 1.035, de 26.08.2005 |
| | 8.13 Resolução CFC 1.036, de 26.08.2005 |
| | 8.14 Resolução CFC 1.037, de 26.08.2005 |
| | 8.15 Resolução CFC 1.038, de 26.08.2005 |
| | 8.16 Resolução CFC 1.039, de 26.08.2005 |
| | 8.17 Resolução CFC 1.040, de 26.08.2005 |
| | 8.18 Resolução CFC 1.054, de 07.10.2005 |
| | 8.19 Resolução CFC 1.066, de 21.12.2005 |
| | 8.20 Resolução CFC 1.077, de 25.08.2006 |
| | 8.21 Resolução CFC 1.091, de 11.04.2007 |
| | 8.22 Resolução CFC 1.100, de 24.08.2007 |
| | 8.23 Resolução CFC 1.146, de 12.12.2008 |
REFERÊNCIAS |
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