El Convenio Para Evitar la Doble Imposición Entre España y Estados Unidos - Adaptado a la modificación del Convenio que ha entrado en vigor en 2019 - Colección Derecho Fiscal

Juan Manuel Pujols Soler

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Ficha técnica

Autor(es): Juan Manuel Pujols Soler

ISBN v. impressa: 978655605170-3

ISBN v. digital: 978655605121-5

Acabamento: Brochura

Formato: 15,0x21,0 cm

Peso: 265grs.

Número de páginas: 214

Publicado em: 31/07/2020

Área(s): Internacional

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Sinopse

Este libro va dirigido a abogados, académicos del derecho y profesionales de la asesoría fiscal interesados en conocer en profundidad el modificado Convenio para evitar la doble imposición entre España y EEUU, que ha entrado en vigor a finales de 2019.

En esta monografía se expone y analiza cada uno de los artículos que conforman el texto consolidado del Convenio con la finalidad de ofrecer una valoración completa y exhaustiva del marco jurídico constituido por el texto refundido del Convenio de 1990 y el Protocolo de 2013 ratificado recientemente. El propósito de esta obra es analizar las reformas introducidas por el Protocolo de 2013, valorar el tratamiento convencional de las diferentes rentas y la distribución de la potestad tributaria entre los Estados, comparar el texto refundido con los modelos de convenio de la OCDE y de EEUU, identificar las áreas cuya regulación resulta incompleta y proponer recomendaciones en aquellos aspectos cuya regulación resulta mejorable.

Autor(es)

JUAN MANUEL PUJOLS SOLER

Licenciado en Derecho por la Universitat de Barcelona. Doctor en Derecho por la Universitat Internacional de Catalunya. Master en Administración de Empresas (MBA) por la University of California at Los Angeles (UCLA). Miembro del Colegio de Abogados de Barcelona. Inició su carrera profesional como abogado en Barcelona y ha sido directivo en varias compañías multinacionales norteamericanas. Durante su extensa carrera profesional ha residido más de 10 años en Estados Unidos.

COLECCIÓN DERECHO FISCAL

DIRECTOR

David Vallespín Pérez

Catedrático de Derecho Procesal de la Universitat de Barcelona. Profesor de Litigación Civil del Master de Abogacía UB-ICAB. Autor de numerosas monografías y artículos publicados en las más prestigiosas editoriales y revistas. Columnista en diferentes medios de comunicación. Investigador principal de diferentes proyectos. Ha sido Vicerrector de la Universitat de Barcelona, así como ha realizado estancias de formación e investigación en prestigiosas Universidades europeas y americanas. Actualmente, es el coordinador de la sección de Derecho Procesal de la Universitat de Barcelona.

COORDINADOR

José María Tovillas Morán

Licenciado en Derecho (1993) y Licenciado en Grado (1995) por la Universidad de Barcelona. Doctor en Derecho por la Universidad de Barcelona en 1995 (con la calificación de sobresaliente cum laude por unanimidad). Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Barcelona desde el año 2001. Autor de numerosos libros y artículos en materia tributaria. Vicepresidente de la Sección de Derecho Fiscal y Financiero del Colegio de la Abogacía de Barcelona (desde 2012 hasta 2019). Autor del boletín de información fiscal www.fiscalmania.es.

Sumário

ÍNDICE DE ABREVIATURAS, p. 19

INTRODUCCIÓN, p. 21

1 RÉGIMEN JURÍDICO, p. 25

2 ÁMBITO DE APLICACIÓN, p. 29

2.1 ÁMBITO GENERAL (ART. 1), p. 29

2.2 CLÁUSULA DE SALVAGUARDA ("SAVING CLAUSE") (ART. 1.3), p. 32

2.2.1 Concepto y régimen jurídico, p. 32

2.2.2 Cláusula de salvaguarda y régimen de expatriación, p. 36

2.2.3 Excepciones a la cláusula de salvaguarda, p. 38

2.2.4 Conclusión, p. 40

2.3 IMPUESTOS COMPRENDIDOS (ART. 2), p. 41

3 DEFINICIONES, p. 45

3.1 DEFINICIONES GENERALES (ART. 3), p. 45

3.1.1 Términos definidos en el Convenio, p. 46

3.1.2 Términos no definidos en el Convenio, p. 49

3.1.3 Conclusión, p. 51

3.2 RESIDENCIA (ART. 4), p. 52

3.3 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (ART. 5), p. 57

3.3.1 Régimen jurídico, p. 57

3.3.2 Supuestos no constitutivos de EP, p. 61

3.3.3 Obras de instalación y montaje, p. 62

3.3.4 La cláusula de no discriminación de los EP, p. 64

3.3.5 Cláusula de agencia, p. 65

3.3.6 Conclusión, p. 66

4 TIPOS DE RENTA Y POTESTAD TRIBUTARIA, p. 67

4.1 RENTAS INMOBILIARIAS (ART. 6), p. 67

4.2 BENEFICIOS EMPRESARIALES (ART. 7), p. 71

4.3 TRANSPORTE MARÍTIMO Y AÉREO (ART. 8), p. 74

4.4 EMPRESAS ASOCIADAS (ART. 9), p. 76

4.4.1 Régimen jurídico, p. 76

4.4.2 Los ajustes bilateral y secundario, p. 78

4.4.3 Conclusión, p. 80

4.5 DIVIDENDOS (ART. 10), p. 81

4.5.1 Régimen jurídico, p. 81

4.5.2 Supuestos de exención de tributación sobre dividendos, p. 84

4.5.3 Definición de dividendos, p. 86

4.5.4 Disposiciones adicionales, p. 87

4.5.5 El concepto de beneficiario efectivo, p. 88

4.5.6 El impuesto adicional sobre establecimientos permanentes, p. 90

4.5.7 Conclusión, p. 95

4.6 INTERESES (ART. 11), p. 96

4.6.1 Régimen jurídico, p. 96

4.6.2 Supuestos de no exención de tributación, p. 98

4.6.3 Definición de intereses, p. 100

4.6.4 Establecimiento permanente, p. 101

4.6.5 Operaciones vinculadas, p. 102

4.6.6 Conclusión, p. 103

4.7 CÁNONES (ART. 12), p. 103

4.7.1 Régimen jurídico, p. 103

4.7.2 Rendimientos calificados como cánones, p. 106

4.7.3 Conclusión, p. 110

4.8 GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 13), p. 110

4.8.1 Régimen jurídico, p. 110

4.8.2 Bienes inmuebles y sociedades titulares de bienes inmuebles situados en España, p. 112

4.8.3 Establecimiento permanente, p. 116

4.8.4 Buques y aeronaves, p. 117

4.8.5 Otros bienes, p. 118

4.8.6 Conclusión, p. 119

4.9 SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES (ART. 15), p. 120

4.10 SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES (ART. 16), p. 122

4.10.1 Concepto y régimen de tributación, p. 122

4.10.2 Supuestos de exención en la fuente, p. 123

4.10.3 Trabajadores de empresas de navegación aérea y marítima, p. 126

4.10.4 Conclusión, p. 127

4.11 RETRIBUCIONES DE CONSEJEROS (ART. 18), p. 127

4.12 ARTISTAS Y DEPORTISTAS (ART. 19), p. 129

4.13 PENSIONES Y ANUALIDADES (ART. 20), p. 133

4.13.1 Pensiones, p. 133

4.13.2 Anualidades, p. 137

4.13.3 Pensiones alimenticias, p. 137

4.13.4 Conclusión, p. 139

4.14 FUNCIONES PÚBLICAS (ART. 21), p. 139

4.15 ESTUDIANTES Y PERSONAS EN PRÁCTICAS (ART. 22), p. 141

4.16 OTRAS RENTAS (ART. 23), p. 144

5 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN (ART. 24), p. 147

5.1 RÉGIMEN JURÍDICO, p. 147

5.2 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN POR ESPAÑA, p. 149

5.3 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN POR EEUU, p. 155

5.4 ELIMINACIÓN DOBLE IMPOSICIÓN DE NACIONALES NORTEAMERICANOS RESIDENTES EN ESPAÑA, p. 157

5.5 CONCLUSIÓN, p. 159

6 DISPOSICIONES ESPECIALES, p. 161

6.1 LIMITACIÓN DE BENEFICIOS, p. 161

6.1.1 Régimen jurídico, p. 161

6.1.2 Persona calificada, p. 166

6.1.3 Otras cláusulas para la aplicación de los beneficios del Convenio, p. 170

6.1.4 Conclusión, p. 177

6.2 NO DISCRIMINACIÓN (ART. 25), p. 178

6.3 PROCEDIMIENTO AMISTOSO (ART. 26), p. 181

6.4 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA ADMINISTRATIVA (ART. 27), p. 185

6.4.1 Régimen jurídico, p. 185

6.4.2 Conclusión, p. 195

6.5 FUNCIONARIOS DIPLOMÁTICOS Y CONSULARES, p. 196

BIBLIOGRAFÍA, p. 199

BIBLIOGRAFÍA SOBRE FISCALIDAD NORTEAMERICANA INTERNACIONAL, p. 205

Índice alfabético

A

  • Abreviatura. Índice de abreviaturas, p. 19
  • Ámbito general (art. 1), p. 29
  • Anualidades, p. 137
  • Artistas y deportistas (art. 19), p. 129
  • Asistencia administrativa. Intercambio de información y asistencia administrativa (art. 27), p. 185

B

  • Beneficios empresariales (art. 7), p. 71
  • Bibliografía, p. 199
  • Bibliografía sobre fiscalidad norteamericana internacional, p. 205

C

  • Cánones (art. 12), p. 103
  • Cánones (art. 12). Conclusión, p. 110
  • Cánones (art. 12). Régimen jurídico, p. 103
  • Cánones (art. 12). Rendimientos calificados como cánones, p. 106
  • Cláusula de salvaguarda ("saving clause") (art. 1.3), p. 32
  • Cláusula de salvaguarda ("saving clause") (art. 1.3). Concepto y régimen jurídico, p. 32
  • Cláusula de salvaguarda ("saving clause") (art. 1.3). Concepto y régimen jurídico. Conclusión, p. 40
  • Cláusula de salvaguarda y régimen de expatriación, p. 36
  • Cláusula de salvaguarda. Excepciones, p. 38
  • Consejeros. Retribuciones de consejeros (art. 18), p. 127

D

  • Definiciones, p. 45
  • Definiciones generales (art. 3), p. 45
  • Definiciones. Conclusión, p. 51
  • Definiciones. Términos definidos en el Convenio, p. 46
  • Definiciones. Términos no definidos en el Convenio, p. 49
  • Deportistas. Artistas y deportistas (art. 19), p. 129
  • Diplomacia. Funcionarios diplomáticos y consulares, p. 196
  • Discriminación. No discriminación (art. 25), p. 178
  • Disposiciones especiales, p. 161
  • Dividendos (art. 10), p. 81
  • Dividendos (art. 10). Conclusión, p. 95
  • Dividendos (art. 10). Definición de dividendos, p. 86
  • Dividendos (art. 10). Disposiciones adicionales, p. 87
  • Dividendos (art. 10). El concepto de beneficiario efectivo, p. 88
  • Dividendos (art. 10). El impuesto adicional sobre establecimientos permanentes, p. 90
  • Dividendos (art. 10). Régimen jurídico, p. 81
  • Dividendos (art. 10). Supuestos de exención de tributación sobre dividendos, p. 84
  • Doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición (art. 24), p. 147
  • Doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición (art. 24). Conclusión, p. 159
  • Doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición por EEUU, p. 155
  • Doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición por España, p. 149
  • Doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición (art. 24). Eliminación doble imposición de nacionales norteamericanos residentes en España, p. 157
  • Doble imposición (art. 24). Eliminación de la doble imposición (art. 24). Régimen jurídico, p. 147

E

  • Eliminación de la doble imposición (art. 24), p. 147
  • Empresas asociadas (art. 9), p. 76
  • Empresas asociadas (art. 9). Conclusión, p. 80
  • Empresas asociadas (art. 9). Los ajustes bilateral y secundario, p. 78
  • Empresas asociadas (art. 9). Régimen jurídico, p. 76
  • Establecimiento permanente (art. 5), p. 57
  • Establecimiento permanente (art. 5). Cláusula de agencia, p. 65
  • Establecimiento permanente (art. 5). Conclusión, p. 66
  • Establecimiento permanente (art. 5). La cláusula de no discriminación de los EP, p. 64
  • Establecimiento permanente (art. 5). Obras de instalación y montaje, p. 62
  • Establecimiento permanente (art. 5). Régimen jurídico, p. 57
  • Establecimiento permanente (art. 5). Supuestos no constitutivos de EP, p. 61
  • Estudiantes y personas en prácticas (art. 22), p. 141
  • Excepciones a la cláusula de salvaguarda, p. 38

F

  • Fiscalidad norteamericana internacional. Bibliografía, p. 205
  • Funcionarios diplomáticos y consulares, p. 196
  • Funciones públicas (art. 21), p. 139

G

  • Ganancias de capital (art. 13), p. 110
  • Ganancias de capital (art. 13). Bienes inmuebles y sociedades titulares de bienes inmuebles situados en España, p. 112
  • Ganancias de capital (art. 13). Buques y aeronaves, p. 117
  • Ganancias de capital (art. 13). Conclusión, p. 119
  • Ganancias de capital (art. 13). Establecimiento permanente, p. 116
  • Ganancias de capital (art. 13). Otros bienes, p. 118
  • Ganancias de capital (art. 13). Régimen jurídico, p. 110

I

  • Impuestos comprendidos (art. 2), p. 41
  • Índice de abreviaturas, p. 19
  • Información. Intercambio de información y asistencia administrativa (art. 27), p. 185
  • Intercambio de información y asistencia administrativa (art. 27), p. 185
  • Intercambio de información y asistencia administrativa (art. 27). Conclusión, p. 195
  • Intercambio de información y asistencia administrativa (art. 27). Régimen jurídico, p. 185
  • Intereses (art. 11), p. 96
  • Intereses (art. 11). Conclusión, p. 103
  • Intereses (art. 11). Definición de intereses, p. 100
  • Intereses (art. 11). Establecimiento permanente, p. 101
  • Intereses (art. 11). Operaciones vinculadas, p. 102
  • Intereses (art. 11). Régimen jurídico, p. 96
  • Intereses (art. 11). Supuestos de no exención de tributación, p. 98
  • Introducción, p. 21

L

  • Limitación de beneficios, p. 161
  • Limitación de beneficios. Conclusión, p. 177
  • Limitación de beneficios. Otras cláusulas para la aplicación de los beneficios del Convenio, p. 170
  • Limitación de beneficios. Persona calificada, p. 166
  • Limitación de beneficios. Régimen jurídico, p. 161

N

  • No discriminación (art. 25), p. 178

P

  • Pensiones, p. 133
  • Pensiones alimenticias, p. 137
  • Pensiones y anualidades (art. 20), p. 133
  • Pensiones y anualidades (art. 20). Conclusión, p. 139
  • Potestat tributaria. Tipos de renta y potestad tributaria, p. 67
  • Procedimiento amistoso (art. 26), p. 181

R

  • Régimen de expatriación. Cláusula de salvaguarda y régimen de expatriación, p. 36
  • Régimen jurídico, p. 25
  • Régimen jurídico. Ámbito de aplicación, p. 29
  • Rentas inmobiliarias (art. 6), p. 67
  • Rentas. Otras rentas (art. 23), p. 144
  • Residencia (art. 4), p. 52
  • Retribuciones de consejeros (art. 18), p. 127

S

  • Salvaguarda. Cláusula de salvaguarda ("saving clause") (art. 1.3), p. 32
  • Servicios personales dependientes (art. 16), p. 122
  • Servicios personales dependientes (art. 16). Concepto y régimen de tributación, p. 122
  • Servicios personales dependientes (art. 16). Conclusión, p. 127
  • Servicios personales dependientes (art. 16). Supuestos de exención en la fuente, p. 123
  • Servicios personales dependientes (art. 16). Trabajadores de empresas de navegación aérea y marítima, p. 126
  • Servicios personales independientes (art. 15), p. 120

T

  • Tipos de renta y potestad tributaria, p. 67
  • Transporte marítimo y aéreo (art. 8), p. 74

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