La Agencia Tributaria Norteamericana - Cómo recauda una superpotencia?

Juan Pablo Ortiz Meyer

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FICHA TÉCNICA
Autor(es): Juan Pablo Ortiz Meyer
ISBN: 978853623213-3
Acabamento: Brochura
Número de Páginas: 198
Publicado em: 06/12/2010
Área(s): Juruá Internacional
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SINOPSE

La Agencia Tributaria Norteamericana es, desde varios puntos de vista, una de las entidades burocráticas más poderosas del mundo. Sus funciones no se limitan a la recaudación de tributos, actúa también como un ente de gestión, regulación no solamente de parte del sistema de pensiones así como de su sistema de organizaciones sin fines de lucro. Posee acceso a de los registros financieros de los ciudadanos de la mayor economía del mundo así como de las principales compañías del mundo.

Esta obra intenta comprender el proceso de cambio que sufrió esta agencia producto del mandato de cambio emitido en 1998 y con base en el cual se transformó de una entidad organizada sobre bases estrictamente territoriales a una entidad organizada sobre la gestión de tipos de contribuyentes específicos. Este cambió implicó una nueva auto definición como una entidad de servicio al contribuyente, incorporando para ello e a su forma de gestión, mediciones comparativas con entidades similares del sector privado. El proceso de cambio involucró también el fortalecimiento de los “derechos de los contribuyentes” requiriendo un mayor esfuerzo técnico de la administración así como un importante énfasis en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Comprender al IRS y su gestión es importante para poder comprender el sistema de tributario de los Estados Unidos de América tanto como comprender el contenido de sus normas tributarias.

AUTOR(ES)

Juan Pablo Ortiz Meyer - Doctor en Derecho, Magna Cum Laude por la Universidad Autónoma de Barcelona (2005). Diplomado en Derecho Comunitario Europeo y Diplomado en Derecho Comparado por la Universidad Carlos III de Madrid (1998). Graduado como abogado y notario en la Universidad Rafael Landivar, inscrito en el Colegio de Abogados y Notarios como profesional desde 1998.

Se ha desempeñado en distintos roles en la práctica de la profesión, tanto como consultor, asesor legal interno de empresas transnacionales y funcionario público, siempre con énfasis en el campo del derecho tributario y aduanero. Inició su carrera profesional como miembro del departamento de Impuestos y Legal de la firma Pricewaterhousecoopers, llegando a ser Gerente del Área Legal de esta firma. Se desempeño como asesor tributario interno para una de las cinco petroleras más grandes de mundo, teniendo a su cargo la gerencia de planificación fiscal y verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los países de Centro América y el Caribe. Posteriormente tuvo bajo su responsabilidad la planificación fiscal y cumplimiento de los impuestos indirectos la compañía para América Latina. Ocupó una gerencia global de planificación siendo responsable del proceso de redistribución de costos de casa matriz y la implementación de los sistemas de cumplimiento SOX para América Latina.

En el ejercicio de la función pública se desempeñó como el primer secretario general de la Superintendencia de Administración Tributaria en Guatemala, donde fue responsable de la asesoría jurídica interna de esta institución así como de la documentación y rediseño de los procesos internos de la administración vinculados con las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Se ha desempeñado como asesor jurídico externos de compañías nacionales e internacionales en aspectos vinculados la adecuada administración de la carga tributaria de las mismas, el diseño de procesos de adquisición y suministro de bienes y servicios, la organización de estructuras corporativas nacionales y regionales así como la planificación patrimonial para individuos.

Autor de “La aplicación supletoria de las normas del Código Tributario a las cuotas del seguro social” (1998) y “La Reforma de la agencia fiscal norteamericana de 1998” (En proceso de publicación Editorial Juruá, Brasil).

Profesor de Derecho Tributario en la Universidad Rafael Landivar. Coordinador de la Maestría de Asesoría en Tributación de la Universidad Rafael Landivar.

SUMÁRIO

INTRODUCCIÓN

Capítulo 1 - El Internal Revenue Service

1.1 Definición y Descripción de sus Principales Facultades

1.2 De la Historia del IRS

Capítulo 2 - Transición del IRS

2.1 Modificación de Otras Agencias Tributarias con los Mismos Fines

2.1.1 La Experiencia del Reino Unido

2.1.2 La Experiencia de los Países Bajos

Capítulo 3 - De la Estructura Interna

3.1 Organización Histórica General

3.2 De la Reorganización del IRS

3.3 La Organización de la Que Partió la Transición

3.4 La Actual Organización

3.5 El Consejo de Vigilancia (Oversight Board)

3.6 La Oficina Nacional

3.7 El Comisionado del Servicio Interno de Renta

3.8 Jefe Consejero del Servicio de Rentas Internas

3.8.1 Publicidad de sus documentos de asesoría

3.9 El Procurador Nacional de Los Contribuyentes

3.9.1 Oficinas Locales de Procuradores

3.10 De la Forma como Opera el Servicio de Procuración

3.10.1 De la Procuración Sistemática

3.10.2 La Investigación de Temas Fiscales Específicos

3.10.3 De las Órdenes de Asistencia al Contribuyente

3.10.4 Reportes al Senado y Congreso

3.11 El Inspector General De Tesorería Para La Administración Tributaria (Treasury Inspector General For Tax Administration)

3.11.1 La Oficina de Auditoría

3.11.2 La Oficina de Investigaciones

3.12 Las Nuevas Divisiones de Auditoría y Atención al Consumidor

3.12.1 La División de Empleo e Inversión (Wage and Investment)

3.12.2 La División de Pequeños Negocios y Auto Empleados

3.12.3 La División de Grandes y Medianos Negocios.

3.12.4 La División de Organizaciones Exentas y Entidades de Gobierno

3.13 División de Investigaciones Criminales

3.13.1 Organización y Operación

Capítulo 4 - Del Proceso de Auditoría

4.1 Antecedentes Sobre la Situación del Proceso de Auditoría

4.2 Situación del Proceso de Auditoría

4.2.1 Efectos Indirectos de la Reducción del Número de Auditorías

4.2.2 Respuesta a la Situación Actual

4.3 Descripción del Proceso de Auditoría

4.3.1 De los Procesos de Verificación

4.3.2 El Programa de Errores Matemáticos

4.3.3 El Programa de Infra Reportadores

4.4 De los programas de auditoría

4.4.1 Del Programa de Cobros

4.4.2 La Discusión de los Ajustes Identificados

4.4.3 Del Proceso de Apelación de las medidas precautorias

4.5 Tipos Especiales de Auditoría

4.5.1 Las Auditorías Encubiertas

4.5.2 El Uso de Informadores (Whistleblowers)

Capítulo 5 - Otros Efectos de la Reforma en la Gestión del IRS

5.1 La Carta De Derechos De Los Contribuyentes 3

5.2 Protección del Contribuyente y Sus Derechos

5.2.1 Aumento de la Protección del Privilegio Cliente - Abogado

5.2.2 Uso de Seudónimos por Parte de Empleados del ISR

5.2.3 Calificación de Resistentes Fiscales Ilegales

5.2.4 Requerimientos a Terceros

5.3 Modificaciones de Carácter General

5.3.1 Prohibición de la Influencia del Poder Ejecutivo en las Auditorías a Contribuyentes

5.3.2 Declaraciones Electrónicas

5.3.3 Un Sistema Fiscal Libre de Declaraciones

5.4 Principales Modificaciones de Carácter Procesual

5.4.1 Traslado en la Carga de la Prueba

5.5 Protección Durante el Proceso de Auditoría o Cobro

5.5.1 Requerimiento de Aprobación Previa a la Actuación

5.5.2 Actos Justos en el Proceso de Cobro

5.5.3 Prohibición de Requerir Renuncias

5.5.4 Reembolso de Costos

5.5.5 Compromisos de Pago

REFERENCIAS

ÍNDICE ALFABÉTICO

A

  • Abogado. Aumento de la proteccióndel privilegio cliente-abogado
  • Actos justos en el proceso de cobro
  • Administración tributaria. El inspector general de tesorería para la administración tributaria («treasury inspector general for tax administration»)
  • Agencia. «El internal revenue service»
  • Agencia tributaria. La experiencia de los países bajos
  • Agencia tributaria. La experiencia del Reino Unido
  • Agencia tributaria. Modificación de otras agencias tributarias con los mismos fines.
  • Ajuste identificado. La discusiónde los ajustes identificados.
  • Antecedentes sobre la situacióndel proceso de auditoría.
  • Apelación. Del proceso de apelación de las medidas precautorias.
  • Aprobación previa a la actuación. Requerimiento.
  • Asesoría. Publicidad de sus documentos de asesoría
  • Asistencia. De las órdenes deasistencia al contribuyente.
  • Auditoría. Antecedentes sobre la situación del proceso de auditoría
  • Auditoría. De los programas de auditoría
  • Auditoría. Del proceso de auditoría.
  • Auditoría. Descripción delproceso de auditoría
  • Auditoría. Efectos indirectos de la reducción del número de auditorías
  • Auditoría. La oficina de auditoría
  • Auditoría. Las auditorías encubiertas
  • Auditoría. Las nuevas divisiones de auditoría y atención al consumidor.
  • Auditoría. Protección durante el proceso de auditoría o cobro.
  • Auditoría. Situación del proceso de auditoría.
  • Auditoría. Tipos especiales de auditoría.
  • Aumento de la protección del privilegio cliente-abogado
  • Auto empleado. La división de pequeños negocios y auto empleados.

B

  • Burocracia. «El internal revenue service»

C

  • Calificación de resistentes fiscales ilegales
  • Cliente-abogado. Aumento de la protección del privilegio cliente-abogado.
  • Cobro. Actos justos en el proceso de cobro.
  • Cobro. Protección durante el proceso de auditoría o cobro.
  • Compromisos de pago
  • Congreso. Reportes al Senado y Congreso.
  • Consumidor. Las nuevas divisiones de auditoría y atención al consumidor.
  • Consumidor. Satisfacción de los consumidores
  • Contribuyente. El procurador nacional de los contribuyentes
  • Contribuyente. La carta de derechos de los contribuyentes 3.
  • Contribuyente. Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes.
  • Contribuyente. Protección del contribuyente y sus derechos
  • Contriuyente. De las órdenes deasistencia al contribuyente.
  • Costo. Reembolso de costos

D

  • De la estructura interna.
  • De la forma como opera el servicio de procuración
  • De la historia del IRS
  • De la procuración sistemática.
  • De la reorganización del IRS.
  • De las órdenes de asistencia al contribuyente.
  • De los procesos de verificación.
  • De los programas de auditoría.
  • Declaración. Un sistema fiscal libre de declaraciones.
  • Declaraciones electrónicas
  • Definición y descripción desus principales facultades
  • Del proceso de apelación delas medidas precautorias.
  • Del proceso de auditoría.
  • Del proceso de auditoría. Situación.
  • Del programa de cobros
  • Derechos. Protección del contribuyente y sus derechos.
  • Descripción. La agencia. Definición y descripción de sus principales facultades.
  • Descripción del proceso de auditoría
  • División de investigaciones criminales
  • Documentos. Publicidad de sus documentos de asesoría

E

  • Efectos indirectos de la reducción del número de auditorías.
  • El comisionado del servicio interno de renta.
  • El consejo de vigilancia («oversight board»)
  • El inspector general de tesorería para la administración tributaria («treasury inspector general for tax administration»).
  • «El internal revenue service»
  • El procurador nacional de los contribuyentes.
  • El programa de errores matemáticos
  • El programa de infra reportadores.
  • El uso de informadores («Whistleblowers»)
  • Empleado. Satisfacciónde los empleados.
  • Empleados. Uso de seudónimos porparte de empleados del IRS
  • Empleo. La división de empleo e inversión. («Wage and investment»)
  • Entidades de gobierno. La división de organizaciones exentas y entidades de gobierno.
  • Errores matemáticos. El programa de errores matemáticos
  • Estructura interna. De la estructura interna

G

  • Gestión del IRS. Otros efectos de lareforma en la gestión del IRS
  • Grandes negocios. La división de grandes y medianos negocios

H

  • Historia. De la historia del IRS.

I

  • IRS. De la estructura interna
  • IRS. De la historia del IRS
  • IRS. De la reorganización del IRS.
  • IRS. La actual organización
  • IRS. Organización histórica general.
  • IRS. Otros efectos de la reforma en la gestión del IRS
  • IRS. Transición del IRS.
  • IRS. Uso de seudónimos por parte de empleados del ISR.
  • Influencia. Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes
  • Informador. El uso de informadores («Whistleblowers»)
  • Introducción.
  • Inversión. La división de empleo e nversión. («Wage and investment»).
  • Investigación. La oficina de investigaciones
  • Investigación criminal. División de investigaciones criminales.

J

  • Jefe consejero del servicio de rentas internas

L

  • La actual organización.
  • La agencia. Definición y descripción de sus principales facultades.
  • La carta de derechos de los contribuyentes 3
  • La discusión de los ajustes identificados.
  • La división de empleo e inversión. («Wage and investment»).
  • La división de grandesy medianos negocios
  • La división de organizaciones exentas y entidades de gobierno.
  • La división de pequeños negocios y auto empleados
  • La experiencia de los países bajos.
  • La experiencia del Reino Unido.
  • La investigación de temasfiscales específicos.
  • La oficina de auditoría.
  • La oficina de investigaciones
  • La oficina nacional
  • La oficina nacional. Parámetros geográficos. La organización de la que partió la transición.
  • La organización de la quepartió la transición.
  • Las auditoríasencubiertas
  • Las nuevas divisiones de auditoría y atención al consumidor.
  • Las oficinas de distrito. Parámetrosgeográficos. La organización de la que partió la transición.
  • Las oficinas regionales. Parámetros geográficos. La organización de la que partió la transición.

M

  • Medianos negocios. La división de grandes y medianos negocios.
  • Medidas precautorias. Del proceso de apelación de las medidas precautorias.
  • Mismos fines. Modificación de otras agencias tributarias con los mismos fines
  • Modificación de otras agencias tributarias con los mismos fines.
  • Modificaciones de carácter general

N

  • Negocio. Resultados «del negocio»

O

  • Oficinas locales de procuradores.
  • Operación y organización.
  • Organización histórica general.
  • Organización y operación.
  • Organizaciones exentas. La división de organizaciones exentas y entidades de gobierno.
  • Otros efectos de la reforma en la gestión del IRS.
  • «Oversight board». El consejo de vigilancia («oversight board»).

P

  • Países bajos. La experiencia de los países bajos.
  • Parámetros geográficos. La organizaciónde la que partió la transición.
  • Pequeños negocios. La división de pequeños negocios y auto empleados.
  • Poder ejecutivo. Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes.
  • Principales facultades. La agencia. Definición y descripción de sus principales facultades.
  • Principales modificaciones de carácter procesual
  • Privilegio cliente-abogado. Aumento de la protección del privilegio cliente-abogado
  • Proceso. Principales modificaciones de carácter procesual.
  • Proceso de auditoría. Antecedentes sobre la situación del proceso de auditoría
  • Proceso de auditoría. Descripción del proceso de auditoría
  • Proceso de cobro. Actos justos en el proceso de cobro
  • Proceso de verificación. De losprocesos de verificación.
  • Procuración. De la procuración sistemática.
  • Procurador. De la forma como opera el servicio de procuración.
  • Procurador. Oficinas locales de procuradores
  • Procurador nacional. El procuradornacional de los contribuyentes.
  • Prohibición de la influencia del poder ejecutivo en las auditorías a contribuyentes.
  • Prohibición de requerir renuncias.
  • Protección del contribuyente y sus derechos
  • Protección durante el proceso de auditoría o cobro.
  • Prueba. Traslado en la carga de la prueba
  • Publicidad de sus documentos de asesoría

R

  • Reembolso de costos
  • Referencias
  • Reforma. Otros efectos de la reforma en la gestión del IRS.
  • Reino Unido. La experiencia del Reino Unido.
  • Rentas internas. Jefe consejero del servicio de rentas internas.
  • Renuncia. Prohibición derequerir renuncias.
  • Reportes al Senado y Congreso.
  • Requerimiento de aprobaciónprevia a la actuación.
  • Requerimientos a terceros
  • Resistentes fiscales ilegales. Calificación
  • Respuesta a la situación actual
  • Resultados «del negocio».

S

  • Satisfacción de los consumidores.
  • Satisfacción de los empleados.
  • Senado. Reportes al Senado y Congreso
  • Servicio de procuración. De la forma como opera el servicio de procuración.
  • Servicio interno de renta. El comisionado del servicio interno de renta
  • Seudónimos. Uso de seudónimos porparte de empleados del IRS
  • Situación actual. Respuestaa la situación actual.
  • Situación del procesode auditoría.

T

  • Temas fiscales. La investigaciónde temas fiscales específicos
  • Tercero. Requerimientos a terceros.
  • Tesorería. El inspector general de tesorería para la administración tributaria («treasury inspector general for tax administration»)
  • Tipos especiales de auditoría.
  • Transición. La organización de la que partió la transición.
  • Transición del IRS.
  • Traslado en la cargade la prueba
  • «Treasury inspector general for tax administration». El inspector general de tesorería para la administración tributaria

U

  • Un sistema fiscal libre de declaraciones.
  • Uso de seudónimos por parte de empleados del IRS.

V

  • Verificación. De los procesos de verificación
  • Vigilancia. De la forma como opera el servicio de procuración.
  • Vigilancia. El consejo de vigilancia («oversight board»).

W

  • «Wage and investment». La división de empleo e inversión.
  • «Whistleblowers». El uso de informadores («Whistleblowers»).
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