Ferramentas de Gestão Financeira para Pequenas e Médias Empresas

INTRODUÇÃO, p. 19

1 OS DESAFIOS DE PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS EM SEU AMBIENTE DE NEGÓCIOS, p. 21

2 PLANEJAR ANTES DE AGIR, p. 25

3 CONTROLES OPERACIONAIS BÁSICOS, p. 29

3.1 Controle da Movimentação Financeira, p. 29

3.2 Controle de Contas a Pagar, p. 29

3.3 Controle de Contas a Receber, p. 32

3.4 Controle de Vendas, p. 34

3.5 Controle de Compras, p. 34

3.6 Controle de Estoques, p. 34

3.7 Controle de Custos Fixos e Custos Variáveis, p. 34

3.8 Controle de Dívidas, p. 34

4 O FLUXO DE CAIXA, p. 43

4.1 Elaboração do Fluxo de Caixa, p. 43

4.2 Implantação do Fluxo de Caixa, p. 69

4.3 Controle de Realizado do Fluxo de Caixa, p. 71

4.4 Quando Atualizar o Fluxo de Caixa?, p. 75

4.5 Vantagens da Utilização do Fluxo de Caixa Projetado, p. 75

4.6 Limitações do Fluxo de Caixa, p. 75

4.7 Relação do Fluxo de Caixa com os Demonstrativos Contábeis, p. 75

4.8 Apêndice - O Simulador Financeiro como Ferramenta de Apoio ao Processo Orçamentário, p. 77

5 A GESTÃO DO FLUXO DE CAIXA, p. 79

5.1 Como Gerenciar a Falta de Recursos?, p. 79

5.2 Medidas para Melhorar a Gestão do Fluxo de Caixa, p. 80

5.3 O Fluxo de Caixa e a Gestão do Capital de Giro, p. 81

5.4 Indicadores de Eficiência Operacional, p. 82

6 O DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS, p. 87

6.1 Elaboração do Demonstrativo de Resultados - DRE, p. 87

6.2 Implantação do Demonstrativo de Resultados, p. 94

6.3 Controle de Realizado do Demonstrativo de Resultados, p. 94

7 O ORÇAMENTO E ANÁLISE DE SENSIBILIDADE, p. 97

8 O CÁLCULO, FORMAÇÃO E DECISÃO DO PREÇO DE VENDA, p. 103

8.1 Conceito e Classificação de Custos, p. 103

8.2 Elementos Básicos de Custos, p. 104

8.3 O Passo a Passo da Formação do Preço de Venda, p. 108

8.4 O Processo de Decisão do Preço de Venda, p. 110

9 PONTO DE EQUILÍBRIO E A RELAÇÃO CUSTO-VOLUME-LUCRO, p. 115

9.1 Margem de Contribuição, p. 115

9.2 Ponto de Equilíbrio, p. 116

9.3 A Relação Custo-Volume-Lucro, p. 117

10 ESTUDO DE CASO DE EMPRESA EM DESEQUILÍBRIO FINANCEIRO, p. 123

11 INFORMAÇÕES GERENCIAIS E CONTROLES DE GESTÃO, p. 131

11.1 Contabilidade Gerencial, p. 138

11.2 Painel de Bordo, p. 138

12 QUESTÕES PARA REFLEXÃO, p. 145

CONSIDERAÇÕES FINAIS, p. 149

GLOSSÁRIO, p. 153

REFERÊNCIAS, p. 155

Lista de Figuras, p. 31

Figura 3.1 Contas a pagar, p. 31

Figura 3.2 Contas a receber, p. 33

Figura 4.1 Controle do movimento da loja, p. 72

Figura 4.2 Controle da movimentação financeira, p. 74

Figura 5.1 Ciclo empresarial, p. 86

Figura 10.1 Diagnóstico do desequilíbrio financeiro, p. 130

Figura 11.1 Sistema operacional e gerencial da indústria, p. 133

Figura 11.2 Sistema operacional e gerencial do varejo, p. 134

Figura 11.3 Sistema operacional e gerencial de empresa de serviços, p. 135

Figura 11.4 Orçamento empresarial integrado, p. 136

Figura 11.5 Planejamento e controle de gestão, p. 137

Lista de Tabelas, p. 44

Tabela 4.1 Resumo das previsões de vendas e compras - Em R$ 1,00, p. 44

Tabela 4.2 Contas a receber de vendas realizadas a prazo - Em R$ 1,00, p. 45

Tabela 4.3 Média de recebimento por tipo de cobrança, p. 46

Tabela 4.4 Distribuição dos valores a receber (fato gerador) - Em R$ 1,00, p. 47

Tabela 4.5 Percentuais de recebimento de vendas a prazo, p. 48

Tabela 4.6 Apropriação de recebimento - Cartão de crédito - Em R$ 1,00, p. 49

Tabela 4.7 Apropriação de recebimento - Cheque pré-datado - Em R$ 1,00, p. 50

Tabela 4.8 Apropriação de recebimento - Convênios - Em R$ 1,00, p. 51

Tabela 4.9 Resumo da apropriação de recebimento de vendas - Em R$ 1,00, p. 52

Tabela 4.10 Resumo de pagamento de fornecedores para o fluxo de caixa - Em R$ 1,00, p. 54

Tabela 4.11 Quadro de pessoal - Valores em R$ 1,00, p. 56

Tabela 4.12 Custos de benefícios de pessoal - Valores mensais, p. 56

Tabela 4.13 Resumo de despesas de pessoal para o fluxo de caixa - Em R$ 1,00, p. 57

Tabela 4.14 Despesas operacionais - Em R$ 1,00, p. 58

Tabela 4.15 Resumo dos empréstimos bancários - Em R$ 1,00, p. 61

Tabela 4.16 Cronograma de amortizações (principal + juros) de empréstimos bancários - Em R$ 1,00, p. 61

Tabela 4.17 Fluxo de caixa projetado - Em R$ 1,00, p. 63

Tabela 4.18 Fluxo diário/mensal - Mês _______, p. 66

Tabela 4.19 Despesas operacionais do fluxo de caixa diário/mensal - Em R$ 1,00, p. 67

Tabela 4.20 Balanço Patrimonial, p. 76

Tabela 4.21 Demonstrativo de resultados - DRE (padrão contábil), p. 76

Tabela 5.1 Fluxo de caixa - Em R$ 1,00, p. 82

Tabela 5.2 Premissas de cálculo, p. 83

Tabela 5.3 Indicadores de eficiência operacional, p. 83

Tabela 6.1 Estrutura contábil do DRE, p. 87

Tabela 6.2 Estrutura gerencial do DRE, p. 88

Tabela 6.3 Custo de pessoal do DRE - Em R$ 1,00, p. 91

Tabela 6.4 Demonstrativo de resultados - Em R$ 1,00, p. 92

Tabela 6.5 Demonstrativo de resultados do exercício - Ano X - Em R$ 1,00, p. 95

Tabela 7.1 Fluxo de caixa - Cenário 2 - Em R$ 1,00, p. 99

Tabela 7.2 Demonstrativo de resultados - Cenário 2 - Em R$ 1,00, p. 101

Tabela 8.1 Controle do imobilizado/depreciação, p. 105

Tabela 8.2 Quadro de pessoal, p. 106

Tabela 8.3 Outros custos fixos, p. 107

Tabela 8.4 Custos de comercialização, p. 109

Tabela 8.5 Demonstrativo de resultados do preço de venda unitário, p. 110

Tabela 8.6 Fatores de influência e estratégias de preços, p. 111

Tabela 8.7 Demonstrativo de resultados de preço venda unitário simulado, p. 113

Tabela 9.1 Resumo do demonstrativo de resultados, p. 116

Tabela 9.2 Premissas e resumo para cálculo do ponto de equilíbrio por departamento, p. 118

Tabela 9.3 Demonstrativo de resultados por departamento, p. 119

Tabela 9.4 Condições de venda de tecidos, p. 120

Tabela 9.5 Simulação de vendas físicas (metros de tecido), p. 120

Tabela 9.6 Margem de contribuição do mix, p. 121

Tabela 9.7 Controle da margem de contribuição, p. 122

Tabela 10.1 Resumo de dívidas, p. 124

Tabela 10.2 Demonstrativo de resultados em R$ 1,00, p. 125

Tabela 10.3 Cenário 1 - Demonstrativo da capacidade de pagamento - Em R$ 1,00, p. 126

Tabela 10.4 Cenário 2 - Demonstrativo de resultados - Em R$ 1,00, p. 127

Tabela 10.5 Cenário 2 - Demonstrativo da capacidade de pagamento - Em R$ 1,00, p. 128

Tabela 11.1 Demonstrativo de resultado - Ano 1 - Em R$ 1,00, p. 139

Tabela 11.2 Resumo de índices econômico-financeiros, p. 139

Tabela 11.3 DRE de revenda de peças do ano X - Em R$ 1,00, p. 140

Tabela 11.4 DRE de serviços da oficina do ano X - Em R$ 1,00, p. 141

Tabela 11.5 DRE de serviços de locação do ano X - Em R$ 1,00, p. 141

Tabela 11.6 DRE de revenda de máquinas do ano X - Em R$ 1,00, p. 142

Tabela 11.7 DRE consolidado do ano X - Em R$ 1,00, p. 142

A

• Ação. Planejar antes de agir, p. 25
• Ambiente de negócios. Desafios de pequenas e médias empresas em seu ambiente de negócios, p. 21

C

• Compra. Controle de compras, p. 34
• Considerações finais, p. 149
• Contabilidade gerencial, p. 138
• Contas a pagar. Controle de contas a pagar, p. 29
• Contas a receber. Controle de contas a receber, p. 32
• Controle da movimentação financeira, p. 29
• Controle de compras, p. 34
• Controle de contas a receber, p. 32
• Controle de custos fixos e custos variáveis, p. 34
• Controle de dívidas, p. 34
• Controle de estoques, p. 34
• Controle de vendas, p. 34
• Controle do contas a pagar, p. 29
• Controles operacionais básicos, p. 29
• Custos. Controle de custos fixos e custos variáveis, p. 34

D

• Demonstrativo de resultados, p. 87
• Demonstrativo de resultados. Controle do realizado do demonstrativo de resultados, p. 94
• Demonstrativo de resultados. Elaboração do Demonstrativo de Resultados - DRE, p. 87
• Demonstrativo de resultados. Implantação do demonstrativo de resultados, p. 94
• Desafios de pequenas e médias empresas em seu ambiente de negócios, p. 21
• Desequilíbrio financeiro. Estudo de caso de empresa em desequilíbrio financeiro, p. 123
• Dívida. Controle de dívidas, p. 34

E

• Estoque. Controle de estoques, p. 34
• Estudo de caso de empresa em desequilíbrio financeiro, p. 123

F

• Fluxo de caixa, p. 43
• Fluxo de caixa. Apêndice. O simulador financeiro como ferramenta de apoio ao processo orçamentário, p. 77
• Fluxo de caixa. Controle do realizado do fluxo de caixa, p. 71
• Fluxo de caixa. Elaboração do fluxo de caixa, p. 43
• Fluxo de caixa. Implantação do fluxo de caixa, p. 69
• Fluxo de caixa. Limitações do fluxo de caixa, p. 75
• Fluxo de caixa. Quando atualizar o fluxo de caixa?, p. 75
• Fluxo de caixa. Relação do fluxo de caixa com os demonstrativos contábeis, p. 75
• Fluxo de caixa. Vantagens da utilização do fluxo de caixa projetado, p. 75

G

• Gestão do fluxo de caixa, p. 79
• Gestão do fluxo de caixa. Como gerenciar a falta de recursos?, p. 79
• Gestão do fluxo de caixa. Fluxo de caixa e a gestão do capital de giro, p. 81
• Gestão do fluxo de caixa. Indicadores de eficiência operacional, p. 82
• Gestão do fluxo de caixa. Medidas para melhorar a gestão do fluxo de caixa, p. 80
• Gestão. Informações gerenciais e controles de gestão, p. 131
• Glossário, p. 153

I

• Introdução, p. 19

M

• Margem de contribuição, p. 115
• Movimentação financeira. Controle da movimentação financeira, p. 29

O

• Orçamento e análise de sensibilidade, p. 97

P

• Painel de bordo, p. 139
• Pequena e média empresa. Desafios de pequenas e médias empresas em seu ambiente de negócios, p. 21
• Ponto de equilíbrio e a relação custo-volume-lucro, p. 115
• Ponto de equilíbrio, p. 116
• Preço de venda. Cálculo, formação e decisão do preço de venda, p. 103
• Preço de venda. Conceito e classificação de custos, p. 103
• Preço de venda. Elementos básicos de custos, p. 104
• Preço de venda. Passo a passo da formação do preço de venda, p. 108
• Preço de venda. Processo de decisão do preço de venda, p. 110

Q

• Questões para reflexão, p. 145

R

• Referências, p. 155
• Relação custo-volume-lucro, p. 117

S

• Sensibilidade. Orçamento e análise de sensibilidade, p. 97

V

• Vendas. Controle de vendas, p. 34