Responsabilidad Tributaria por Levantamiento del Velo - Teoría y Práctica - Colección Derecho Financiero Y Tributario - Coordinadora: María Amparo Grau Ruiz

Lilian Rosario López García

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Ficha técnica

Autor(es): Lilian Rosario López García

ISBN v. impressa: 978853627909-1

ISBN v. digital: 978853627953-4

Acabamento: Brochura

Número de páginas: 162

Publicado em: 14/05/2018

Área(s): Internacional

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Sinopse

“Responsabilidad tributaria por levantamiento del velo”, es el resultado de un trabajo de investigación para optar al título de doctora de la Facultad de Derecho, Departamento de Derecho Financiero y Tributario, Universidad Complutense de Madrid, bajo la dirección del Dr. Jose Manuel Almudí Cid.

En esta obra se aborda la interposición de sociedades con el fin de eludir o evadir el tributo, desarrollándose la interposición de sociedades con fines fraudulentos que ocurre en la fase de recaudación, ya que en esta fase concurre la aplicación del artículo 43.1 g) y h) de la LGT que regula la doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad tributaria.

La doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria no ha tenido la misma receptividad como ha ocurrido en otras ramas del Derecho. Por este motivo se analiza si la norma antes señalada es compatible con la construcción jurisprudencial de la técnica del velo societario.

Consecuente con lo anterior, resulta importante el estudio de la doctrina del levantamiento del velo en el ámbito tributario, partiendo tanto de las cláusulas antiabuso generales como específicas. Por tal motivo, se realiza un análisis respecto al fraude a la ley tributaria y la simulación, sobre todo porque la doctrina ha abogado porque es precisamente el fraude a la ley del fundamento que permite levantar el velo.

En la obra “Responsabilidad tributaria por levantamiento del velo”, se delimitan las diferencias concretas entre las medidas antiabuso general, así como las medidas antiabuso específicas y la doctrina del levantamiento del velo, lo que facilita la comprensión de su aplicación en la fase de liquidación y realización del hecho imponible y la fase de recaudación.

En relación al artículo 43.1. g) y h) de la LGT, se cuestiona la incorporación normativa de la doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad.

En el libro se hace un análisis de la responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación, puesto que el articulo 43.1 g) y h) de la LGT despliega sus efectos precisamente en esta fase.

Se hace énfasis en las actuaciones fraudulentas que persiguen tanto el apartado g) como el h) del artículo 43.1 de la LGT, encontrando diferencias relevantes que inciden en el Derecho punitivo.

Asimismo, se analizó cada uno de los conceptos a que hace referencia la LGT cuando regula la doctrina como supuesto de responsabilidad, determinando mucha ambigüedad en los mismos, siendo crucial, en todo caso, el propósito fraudulento para poder penetrar en el substratum.

Dentro de los supuestos que regula el artículo 43.1. g) de la LGT se procedió a determinar aspectos importantes en relación a la sociedad unipersonal, la sociedad familiar, grupo de sociedades, la infracapitalización de sociedades.

En relación con el artículo 43.1. h) de la LGT se analizaron los supuestos que regula la norma, haciendo énfasis en la sucesión de empresa fraudulenta, asi como en el delito de alzamiento de bienes, evidenciando contradicciones en sede de Derecho punitivo.

Se aborda la figura del responsable tributario, determinándose contradicciones entre esta figura y la doctrina. Asimismo, se delimitó el supuesto de responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo, con otros supuestos de responsabilidad.

Se concluye con el análisis de la responsabilidad sancionadora, analizando si el articulo 43.1 apartados g) y h) de la LGT constituye una sanción indirecta o impropia, delimitándose aspectos relevantes en materia punitiva que inciden en el ordenamiento tributario y sancionador.

Autor(es)

LILIAN ROSARIO LÓPEZ GARCÍA

Doctora en Derecho – Departamento de Derecho Financiero y Tributario – Universidad Complutense de Madrid. Diplomado Gerencial en materia Aduanera y Tributaria – Universidad Católica de Honduras. Maestría en Tributación y Asesoría Fiscal – Centro de Estudios Financieros de Madrid. Licenciada en Ciencias Jurídicas y Sociales – Universidad Nacional Autónoma de Honduras. Socia de la Firma Legal BLP Honduras (junio 2015 a la fecha). Asesoría tributaria a diferentes entes privados, sociedades mercantiles, organizaciones sin fines de lucro. Manejo de diferentes casos en materia tributaria y aduanera tanto en sede administrativa como judicial (2005 a la fecha).

COLECCIÓN DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
COORDINADORA
MARÍA AMPARO GRAU RUIZ
Profesora Titular (Acreditada a Catedrática) de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid – UCM.

Sumário

Abreviaturas

Introducción

Capítulo I - La Doctrina del Levantamiento del Velo y su Relación con las Cláusulas Anti-Abuso y Otras Figuras del Ordenamiento Jurídico

1 Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria

2 Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico

2.1 Consideraciones previas

2.2 La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas

2.3 La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico

2.3.1 Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición

2.3.2 Sociedades canalizadoras de rentas y los CDI

2.3.3 Los hechos imponibles complementarios

2.3.3.1 Consideraciones previas

2.3.3.2 Régimen de imputación de rentas: cesión de derechos de imagen

2.3.3.3 Régimen de imputación de rentas: transparencia fiscal internacional

2.4 El levantamiento del velo en fase de recaudación de los tributos

2.4.1 Sucesión fraudulenta

2.4.2 Tercerías de dominio

2.4.3 La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital

Capítulo II - La Doctrina del Levantamiento del Velo como Supuesto de Responsabilidad Tributaria Subsidiaria

1 La doctrina del levantamiento del velo: de técnica judicial a técnica normativa (su incorporación a la LGT a través de la LMPFF)

2 Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF

3 La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación

4 La regulación de la responsabilidad tributaria subsidiaria con fundamento en la doctrina del levantamiento del velo

4.1 Aspectos comunes de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.g) y h) de la LGT: la sociedad pantalla y la sociedad refugio

4.2 Responsabilidad tributaria de quienes controlen efectivamente a la persona jurídica de forma instrumental con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1 g) de la LGT

4.2.1 Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT

4.2.2 Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho

4.2.2.1 El control efectivo

4.2.2.2 La concurrencia de una voluntad rectora común

4.2.2.3 El propósito de abuso y elusión fraudulenta

4.2.2.4 La unicidad de personas o esferas económicas

4.2.2.5 Confusión o desviación patrimonial

4.2.3 Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT

4.2.3.1 La sociedad unipersonal

4.2.3.2 La sociedad familiar

4.2.3.3 Grupo de sociedades

4.2.3.4 La infracapitalización de sociedades

4.3 Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT

4.3.1 Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT: sociedad refugio

4.3.2 Alzamiento de bienes y las actuaciones fraudulentas que persigue el artículo 43.1 apartado h) de la LGT

4.3.3 Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1.h) de la LGT

4.3.4 Supuestos que regula el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT

4.3.4.1 El grupo de sociedades

4.3.4.2 La sucesión de empresa fraudulenta

5 La figura del responsable tributario al servicio de la doctrina del levantamiento del velo

5.1 Consideraciones previas sobre la figura del responsable tributario

5.2 Diferencias entre la figura del responsable tributario y la doctrina del levantamiento del velo

5.3 La delimitación del artículo 43.1 g) y h) de la LGT con otros supuestos de responsabilidad

5.3.1 La responsabilidad solidaria por sucesión de empresas

5.3.2 La responsabilidad por contratas y subcontratas

5.3.3 La responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores

5.3.4 Responsabilidad de los causantes o quienes colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos

5.4 La potestad sancionadora en los supuestos de responsabilidad tributaria por levantamiento del velo: el artículo 43.1 apartados g) y h) de la LGT como sanción indirecta o impropia

5.4.1 Algunas consideraciones sobre las sanciones indirectas o impropias

5.4.2 La calificación de la responsabilidad tributaria por levantamiento del velo como sanción indirecta o impropia

Anexos

I Extractos de Sentencias y Resoluciones Relevantes

La Doctrina de Levantamiento del Velo

La Doctrina del Levantamiento del Velo y las Rentas Derivadas de los Derechos de Imagen

La Concurrencia de la Doctrina del Levantamiento del Velo con las Cláusulas Anti-Abuso de Carácter Específico

La Aplicación de la Doctrina del Levantamiento en Relación con los Términos: Sociedad Unipersonal, Cajas Únicas, Sociedad Familiar, Grupo de Sociedades, Confusión de Patrimonios

II Otras Sentencias y Resoluciones sobre el Levantamiento del Velo Societario

Bibliografía

Índice alfabético

A

  • Abreviaturas
  • Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria
  • Alzamiento de bienes y las actuaciones fraudulentas que persigue el artículo 43.1 apartado h) de la LGT
  • Anexo. Otras sentencias y resoluciones sobre el levantamiento del velo societario
  • Anexo. Extractos de sentencias y resoluciones relevantes
  • Anexo. La aplicación de la doctrina del levantamiento en relación con los términos: sociedad unipersonal, cajas únicas, sociedad familiar, grupo de sociedades, confusión de patrimonios
  • Anexo. La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • Anexo. La doctrina de levantamiento del velo
  • Anexo. La doctrina del levantamiento del velo y las rentas derivadas de los derechos de imagen
  • Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF
  • Aspectos comunes de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.g) y h) de la LGT: la sociedad pantalla y la sociedad refugio

B

  • Bibliografía

C

  • CDI. Sociedades canalizadoras de rentas y los CDI
  • Cesión de derechos de imagen. Régimen de imputación de rentas: cesión de derechos de imagen
  • Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición
  • Cesión de los derechos de imagen. La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas
  • Cláusulas anti-abuso de carácter específico. Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • Cláusulas anti-abuso. La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • Cláusulas anti-abuso. La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico
  • Cláusulas generales anti-abuso. Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria
  • Convenios para evitar la doble imposición. Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición

D

  • Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico. Consideraciones previas
  • Derecho de imagen. Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición
  • Doctrina del levantamiento del velo. Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • Doctrina del levantamiento del velo. La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas

E

  • El levantamiento del velo en fase de recaudación de los tributos
  • Embargado los títulos representativos de la participación en el capital. La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital
  • Empresa fraudulenta. La sucesión de empresa fraudulenta

F

  • Fraude. Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT

H

  • Hacienda Pública. Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT
  • Hechos imponibles. Los hechos imponibles complementarios

I

  • Introducción

L

  • La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas
  • La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • La doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad tributaria subsidiaria
  • La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico
  • La doctrina del levantamiento del velo: de técnica judicial a técnica normativa (su incorporación a la LGT a través de la LMPFF)
  • La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital
  • La regulación de la responsabilidad tributaria subsidiaria con fundamento en la doctrina del levantamiento del velo
  • La responsabilidad por contratas y subcontratas
  • La responsabilidad solidaria por sucesión de empresas
  • La responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores
  • La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación
  • Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT
  • Levantamiento del velo en materia tributaria. Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria
  • Levantamiento del velo. La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • Levantamiento del velo. La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico
  • Levantamiento del velo. La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación
  • LGT. Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria
  • LGT. Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF
  • LGT. Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT
  • LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho
  • LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. Confusión o desviación patrimonial
  • LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. El control efectivo
  • LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. El propósito de abuso y elusión fraudulenta
  • LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. La concurrencia de una voluntad rectora común
  • LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su relación con otras ramas del Derecho. La unicidad de personas o esferas económicas
  • LGT. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1.h) de la LGT
  • LGT. Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT
  • LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT
  • LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. Grupo de sociedades
  • LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. La infracapitalización de sociedades
  • LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. La sociedad familiar
  • LGT. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT. La sociedad unipersonal
  • LGT. Supuestos que regula el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT
  • LGT. Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT: sociedad refugio
  • Liquidación o de realización del hecho imponible. La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas
  • Liquidación y de recaudación del tributo. Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico
  • LMPFF. Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF
  • Los hechos imponibles complementarios
  • Los hechos imponibles complementarios. Consideraciones previas

O

  • Ordenamiento jurídico. La doctrina del levantamiento del velo y su relación con las cláusulas anti-abuso y otras figuras del ordenamiento jurídico

R

  • Recaudación de los tributos. El levantamiento del velo en fase de recaudación de los tributos
  • Régimen de imputación de rentas: cesión de derechos de imagen
  • Régimen de imputación de rentas: transparencia fiscal internacional
  • Responsabilidad de los causantes o quienes colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos
  • Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT
  • Responsabilidad tributaria de quienes controlen efectivamente a la persona jurídica de forma instrumental con el fin de eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo del artículo 43.1 g) de la LGT
  • Responsabilidad tributaria subsidiaria. La responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores
  • Responsabilidad tributaria. La calificación de la responsabilidad tributaria por levantamiento del velo como sanción indirecta o impropia
  • Responsabilidad tributaria. La potestad sancionadora en los supuestos de responsabilidad tributaria por levantamiento del velo: el artículo 43.1 apartados g) y h) de la LGT como sanción indirecta o impropia
  • Responsabilidad tributaria. La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación
  • Responsable tributario. Consideraciones previas sobre la figura del responsable tributario
  • Responsable tributario. Diferencias entre la figura del responsable tributario y la doctrina del levantamiento del velo
  • Responsable tributario. La delimitación del artículo 43.1 g) y h) de la LGT con otros supuestos de responsabilidad
  • Responsable tributario. La figura del responsable tributario al servicio de la doctrina del levantamiento del velo

S

  • Sanciones indirectas o impropias. Algunas consideraciones sobre las sanciones indirectas o impropias
  • Sociedade. El grupo de sociedades
  • Sociedades canalizadoras de rentas y los CDI
  • Sociedades interpuestas. Cesión de los derechos de imagen a través de sociedades interpuestas y los Convenios para evitar la doble imposición
  • Sociedades mercantiles. La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes inmuebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el capital
  • Sucesión de empresas. La responsabilidad solidaria por sucesión de empresas
  • Sucesión fraudulenta

T

  • Tercerías de dominio
  • Transparencia fiscal internacional. Régimen de imputación de rentas: transparencia fiscal internacional

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