Gestão de Controladoria - Teoria e Prática

Capítulo 1 CONTROLADORIA, p. 23

1 INTRODUÇÃO, p. 23

2 CONTROLADORIA — CONCEITO, p. 24

3 A FUNÇÃO DA CONTROLADORIA, p. 25

4 CONTROLADORIA ESTRATÉGICA, p. 28

5 A FUNÇÃO DO CONTROLLER, p. 30

6 CONCLUSÕES, p. 32

Capítulo 2 CONTROLE INTERNO, p. 35

1 INTRODUÇÃO, p. 35

2 CONCEITO, p. 35

3 PRINCÍPIOS E OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO, p. 37

3.1 CONTROLES ORGANIZACIONAIS, p. 38

4 CONTROLES INTERNOS E SUA AVALIAÇÃO, p. 39

5 A AUDITORIA OPERACIONAL (INTERNA) E O CONTROLE INTERNO, p. 40

6 CONCLUSÕES, p. 43

Capítulo 3 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS, p. 45

1 INTRODUÇÃO, p. 45

2 ANÁLISE HORIZONTAL (AH) E VERTICAL (AV) DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS, p. 46

2.1 ANÁLISE VERTICAL (AV) DO BALANÇO PATRIMONIAL E DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO, p. 46

2.2 ANÁLISE HORIZONTAL (AH) DO BALANÇO PATRIMONIAL E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO, p. 47

2.3 EXEMPLO PRÁTICO DE ANÁLISE HORIZONTAL E VERTICAL DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS, p. 47

3 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ATRAVÉS DE ÍNDICES, p. 52

3.1 QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS ÍNDICES DE ANÁLISE FINANCEIRA, p. 62

4 INFORMAÇÕES PRÉVIAS AO PROCESSO DE ANÁLISE, p. 65

5 CONCLUSÕES, p. 67

Capítulo 4 EBITDA / LAJIDA, p. 69

1 INTRODUÇÃO, p. 69

2 DEFINIÇÃO, p. 69

3 EXEMPLO DE CÁLCULO, p. 71

4 CONCLUSÕES, p. 73

Capítulo 5 BALANCED SCORECARD (BSC), p. 75

1 INTRODUÇÃO, p. 75

2 CONCEITO, p. 75

3 EXEMPLO SIMPLIFICADO DE BSC, p. 79

4 CONCLUSÕES, p. 81

Capítulo 6 ECONOMIC VALUE ADDED (EVA) E MARKETING VALUE ADDED (MVA), p. 83

1 INTRODUÇÃO, p. 83

2 CONCEITO EVA, p. 83

3 CONCEITO MVA, p. 87

4 CONCLUSÕES, p. 89

Capítulo 7 ANÁLISE SWOT, p. 91

1 INTRODUÇÃO, p. 91

2 CONCEITO, p. 91

3 EXEMPLO SIMPLIFICADO DE ANÁLISE SWOT, p. 93

4 CONCLUSÕES, p. 95

Capítulo 8 APURAÇÃO E ANÁLISE DE CUSTOS EMPRESARIAIS, p. 97

1 INTRODUÇÃO, p. 97

2 CUSTOS EMPRESARIAIS - DEFINIÇÃO, p. 97

3 CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS, p. 99

3.1 CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS EM RELAÇÃO AO PRODUTO, p. 100

3.2 CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS QUANTO À PRODUÇÃO, p. 101

4 MÉTODO DE AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES, p. 102

4.1 EXEMPLO DE CÁLCULO PELO SISTEMA PEPS, p. 102

4.2 EXEMPLO DE CÁLCULO PELO SISTEMA MMP, p. 103

4.3 EXEMPLO DE CÁLCULO PELO SISTEMA UEPS, p. 104

5 CUSTEIO POR ABSORÇÃO, p. 104

6 CUSTO CONJUNTO, p. 107

6.1 MÉTODO DO VALOR DE MERCADO APÓS O PONTO DE SEPARAÇÃO, p. 108

6.2 MÉTODO DAS QUANTIDADES FÍSICAS PRODUZIDAS, p. 110

6.3 MÉTODO DA IGUALDADE DO LUCRO BRUTO, p. 110

6.4 QUADRO RESUMO COMPARATIVO DOS MÉTODOS APRESENTADOS, p. 111

7 CUSTO-PADRÃO, p. 112

7.1 TIPOS DE CUSTO-PADRÃO, p. 113

7.2 UTILIZAÇÃO DO CUSTO-PADRÃO, p. 114

8 CUSTEIO ABC - CUSTEIO BASEADO NA ATIVIDADE, p. 115

9 FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA, p. 120

9.1 TAXA DE MARCAÇÃO OU MARK-UP, p. 120

9.1.1 Determinação do Mark-Up Multiplicador, p. 121

9.1.2 Determinação do Mark-Up Divisor, p. 122

9.2 FIXAÇÃO DO ROI, p. 123

9.3 FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA COM BASE NO CUSTO VARIÁVEL, p. 124

9.4 PONTO DE EQUILÍBRIO, p. 125

10 CONCLUSÕES, p. 127

Capítulo 9 A UTILIZAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC) COMO INSTRUMENTO DE GESTÃO FINANCEIRA, p. 129

1 INTRODUÇÃO, p. 129

2 CONCEITO, p. 129

3 MÉTODOS DE ELABORAÇÃO, p. 134

3.1 MÉTODO DIRETO, p. 134

3.2 MÉTODO INDIRETO, p. 137

3.3 FLUXO DE CAIXA DIRETO FINANCEIRO, p. 141

3.4 FLUXO DE CAIXA DESCONTADO (FCD), p. 141

4 GERENCIAMENTO DO CASH FLOW E PROBLEMAS NA EXECUÇÃO, p. 143

5 CASO PRÁTICO CASH-FLOW - ANÁLISES E PROPOSIÇÕES - FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO, INDIRETO, DESCONTADO E FINANCEIRO, p. 145

5.1 FLUXO DE CAIXA REALIZADO - MÉTODO INDIRETO, p. 145

5.2 FLUXO DE CAIXA REALIZADO - MÉTODO DIRETO, p. 150

5.3 FLUXO DE CAIXA DESCONTADO, p. 152

5.4 FLUXO DE CAIXA DIRETO FINANCEIRO - PREVISTO, p. 152

5.5 FLUXO DE CAIXA DIRETO FINANCEIRO - REALIZADO, p. 156

5.6 FLUXO DE CAIXA DIRETO FINANCEIRO - COMPARADO, p. 160

6 CONCLUSÕES, p. 162

Capítulo 10 ORÇAMENTO EMPRESARIAL - PLANEJAMENTO E CONTROLE DE RESULTADOS, p. 165

1 INTRODUÇÃO, p. 165

2 CONCEITO, p. 165

3 PRINCIPAIS CONTAS ORÇAMENTÁRIAS E ÁREAS ENVOLVIDAS, p. 170

4 PROBLEMAS NA ELABORAÇÃO E CONTROLE, p. 172

5 CASO PRÁTICO - ANÁLISES E PROPOSIÇÕES, p. 175

6 CONCLUSÕES, p. 190

Capítulo 11 CONVERSÃO DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS - FASB-52, p. 195

1 INTRODUÇÃO, p. 195

2 PRINCIPAIS ÓRGÃOS REGULAMENTADORES NA CONVERSÃO DE BALANÇOS, p. 196

3 OBJETIVOS DA CONVERSÃO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS PARA MOEDA ESTRANGEIRA, p. 201

4 TAXAS DE CONVERSÃO, p. 202

5 MÉTODOS DE CONVERSÃO, p. 204

6 CASO PRÁTICO - CONVERSÃO DO SFAS 52 DE ACORDO COM O MÉTODO MONETÁRIO E NÃO MONETÁRIO, p. 207

6.1 TAXAS DE CONVERSÃO UTILIZADAS - R$  US$ - EXCHANGE RATE, p. 207

6.2 BALANÇO PATRIMONIAL E DRE APRESENTADOS EM MOEDA LOCAL - R$ - REAIS, p. 208

6.3 INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES, p. 209

6.4 BALANÇO PATRIMONIAL (BP) CONVERTIDO NO MODELO MONETÁRIO E NÃO MONETÁRIO, p. 210

6.5 DEMONSTRATIVO DE GANHO OU PERDA NA CONVERSÃO, p. 212

7 CONCLUSÕES, p. 213

Capítulo 12 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA - LUCRO REAL OU PRESUMIDO - A OPÇÃO ANUAL SER EXERCIDA PELA SOCIEDADE EMPRESÁRIA, p. 215

1 INTRODUÇÃO, p. 215

2 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA, p. 215

3 LUCRO REAL, p. 219

3.1 OBRIGATORIEDADE, p. 220

3.2 PERÍODO DE APURAÇÃO - TRIMESTRAL E ANUAL, p. 221

3.3 ALÍQUOTAS, p. 221

3.4 BASE DE CÁLCULO ESTIMADA ANUAL, p. 222

3.5 BASE DE CÁLCULO TRIMESTRAL, p. 224

3.6 EXEMPLO DE DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL E CÁLCULO DO IMPOSTO, p. 226

4 LUCRO PRESUMIDO, p. 229

4.1 PERÍODO DE APURAÇÃO, p. 231

4.2 ALÍQUOTA E ADICIONAL, p. 231

4.3 BASE DE CÁLCULO, p. 232

4.4 EXEMPLO DE DETERMINAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO E CÁLCULO DO IMPOSTO, p. 235

4.5 DEDUÇÕES DO IMPOSTO DEVIDO, p. 237

5 HIPÓTESES E VARIÁVEIS RELATIVAS À APLICAÇÃO DA TRIBUTAÇÃO DE UMA SOCIEDADE LIMITADA - APLICAÇÃO DE CASO PRÁTICO, p. 238

5.1 CASO 1, p. 238

5.1.1 Primeira Opção - Tributação pelo Lucro Real - Base Anual, p. 239

5.1.2 Segunda Opção - Tributação pelo Lucro Presumido - Base Anual, p. 239

5.1.3 Para Efeito Comparativo, Sintetizamos no Quadro Abaixo o Resumo do Total das Despesas Decorrentes das Opções Tributárias que Podem Ser Exercidas a Critério do Contribuinte, p. 240

5.2 CASO 2, p. 240

5.2.1 Primeira Opção - Tributação pelo Lucro Real - Base Anual, p. 241

5.2.2 Segunda Opção - Tributação pelo Lucro Presumido - Base Anual, p. 242

5.2.3 Resumo do Total das Despesas Decorrentes das Opções Tributárias que Podem Ser Exercidas, p. 243

6 CONCLUSÕES, p. 246

Capítulo 13 PRINCIPAIS ALTERAÇÕES DA REFORMA TRIBUTÁRIA DECORRENTES DA EC 132/23 E LC 214/25, p. 249

1 INTRODUÇÃO, p. 249

2 PRINCIPAIS ALTERAÇÕES TRIBUTÁRIAS, p. 250

2.1 CONTRIBUIÇÃO PARA CUSTEIO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA E SISTEMA DE MONITORAMENTO DE SEGURANÇA E PRESERVAÇÃO DE LOGRADOUROS PÚBLICOS, p. 251

2.2 ITCMD - IMPOSTO DE TRANSMISSÃO DE BENS CAUSA MORTIS E DOAÇÃO - PROGRESSIVIDADE, p. 251

2.3 IPVA - IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES, p. 251

2.4 IPTU - MUNICÍPIO E DISTRITO FEDERAL, p. 251

2.5 CRIAÇÃO DO IBS - IMPOSTO DE BENS E SERVIÇOS E CBS - CONTRIBUIÇÃO SOBRE BENS E SERVIÇOS, p. 252

3 COMITÊ GESTOR DO IBS, CBS, p. 258

4 FUNDO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO REGIONAL - FNDR, p. 258

5 CBS - CONTRIBUIÇÃO SOBRE BENS E SERVIÇOS, p. 258

6 IMPOSTO SELETIVO - IS, p. 259

7 DEVOLUÇÃO DO IBS, CBS AO TURISTA ESTRANGEIRO, p. 260

8 CONCLUSÕES, p. 260

Capítulo 14 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - DVA, p. 263

1 INTRODUÇÃO, p. 263

2 CONCEITO, p. 263

3 FUNDAMENTAÇÃO LEGAL, p. 264

4 DEFINIÇÕES, p. 265

4.1 RECEITAS, p. 266

4.2 INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS, p. 266

5 EXEMPLOS DE APLICAÇÃO DA DVA, p. 271

6 CONCLUSÕES, p. 281

Capítulo 15 MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL (MEP), p. 283

1 INTRODUÇÃO, p. 283

2 CONCEITO, p. 283

3 ÁGIO E DESÁGIO NA AQUISIÇÃO DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS, p. 286

4 APLICAÇÃO PRÁTICA MEP - EXEMPLOS, p. 287

5 CONCLUSÕES, p. 290

Capítulo 16 OS PRINCIPAIS TIPOS DE SOCIEDADES EMPRESÁRIAS BRASILEIRAS, p. 291

1 INTRODUÇÃO, p. 291

2 CONCEITO DE EMPRESA E PESSOA JURÍDICA, p. 291

3 OBRIGAÇÕES DOS EMPRESÁRIOS, p. 297

4 TIPOS SOCIETÁRIOS, p. 299

4.1 SOCIEDADE LIMITADA, p. 299

4.1.1 Natureza da Sociedade Limitada, p. 300

4.1.2 Constituição, p. 301

4.1.3 Espécies de Sociedade Limitada, p. 307

4.2 SOCIEDADE ANÔNIMA, p. 313

4.2.1 Principais Características, p. 313

4.2.2 Constituição, p. 315

4.2.3 Classificação, p. 316

4.3 SOCIEDADE EM CONTA DE PARTICIPAÇÃO, p. 319

4.4 SOCIEDADE EM NOME COLETIVO, p. 321

4.5 SOCIEDADE EM COMANDITA SIMPLES, p. 321

4.6 SOCIEDADE EM COMANDITA POR AÇÕES, p. 322

4.7 SOCIEDADES COOPERATIVAS, p. 322

5 TRANSFORMAÇÕES SOCIETÁRIAS, p. 325

5.1 FUSÃO, p. 328

5.2 CISÃO, p. 330

5.3 INCORPORAÇÃO, p. 333

6 CONCLUSÕES, p. 335

Capítulo 17 ASPECTOS RELEVANTES DA LEI 11.101/05 - LEI DE FALÊNCIAS E RECUPERAÇÃO DE EMPRESAS (LRF), p. 339

1 INTRODUÇÃO, p. 339

2 RECUPERAÇÃO EXTRAJUDICIAL, p. 339

2.1 REQUISITOS DO PEDIDO, p. 340

2.2 PLANO DE RECUPERAÇÃO EXTRA JUDICIAL, p. 340

2.3 PROCEDIMENTO DA RECUPERAÇÃO EXTRAJUDICIAL, p. 342

3 RECUPERAÇÃO JUDICIAL, p. 343

3.1 PRESSUPOSTOS PARA A CONCESSÃO DO BENEFÍCIO, p. 343

3.2 MEIOS DE RECUPERAÇÃO JUDICIAL, p. 347

3.3 CLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOS NA RECUPERAÇÃO JUDICIAL, p. 350

3.4 PROCEDIMENTO COMUM NA RECUPERAÇÃO JUDICIAL, p. 354

3.5 ALIENAÇÃO DE ESTABELECIMENTOS - RECUPERAÇÃO JUDICIAL E FALÊNCIA, p. 354

3.6 CONVOLAÇÃO DA RECUPERAÇÃO JUDICIAL EM FALÊNCIA, p. 357

4 FALÊNCIA, p. 358

4.1 PRESSUPOSTOS DA FALÊNCIA, p. 360

4.2 ÓRGÃOS DO PROCESSO DE FALÊNCIA, p. 362

4.3 PEDIDO DE RESTITUIÇÃO E EMBARGOS DE TERCEIROS, p. 372

4.4 PROCEDIMENTO DO PROCESSO FALIMENTAR, p. 373

5 INSOLVÊNCIA TRANSNACIONAL, p. 373

6 CONCLUSÕES, p. 374

Capítulo 18 A OCORRÊNCIA DE ERROS E FRAUDES NAS SOCIEDADES EMPRESÁRIAS, p. 377

1 INTRODUÇÃO, p. 377

2 AS PRINCIPAIS FRAUDES NO DIA A DIA DA EMPRESA, p. 379

2.1 GESTÃO DE COMPRAS, p. 380

2.2 GESTÃO DE ESTOQUES / ALMOXARIFADO, p. 381

2.3 GESTÃO DE VENDAS, p. 382

2.4 GESTÃO FINANCEIRA, p. 382

2.5 GESTÃO DE RECURSOS HUMANOS, p. 383

2.6 GESTÃO DE INFORMÁTICA, p. 383

2.7 GESTÃO CONTÁBIL, p. 384

2.8 GESTÃO DE IMPORTAÇÃO / EXPORTAÇÃO - COMÉRCIO EXTERIOR, p. 385

2.8 GESTÃO INDUSTRIAL, p. 386

2.9 GESTÃO DE BANCOS E INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS, p. 386

2.10 GESTÃO DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE, p. 386

2.11 GESTÃO JURÍDICA, p. 387

3 AS CONDUTAS ILÍCITAS E A LEGISLAÇÃO VIGENTE, p. 387

4 CONCLUSÕES, p. 391

Capítulo 19 A REPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA, CIVIL E CRIMINAL DOS SÓCIOS E ADMINISTRADORES DAS SOCIEDADES LIMITADAS, p. 393

1 INTRODUÇÃO, p. 393

2 A SOCIEDADE LIMITADA NO CÓDIGO CIVIL, p. 393

3 RESPONSABILIDADE DOS SÓCIOS E ADMINISTRADORES, p. 395

4 DESCONSIDERAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA (DISGREGARD OF LEGAL ENTITY), p. 396

5 CONCLUSÕES, p. 415

Capítulo 20 QUESTÕES CONTÁBEIS TRIBUTÁRIAS CONTROVERTIDAS, p. 417

1 INTRODUÇÃO, p. 417

2 ALTERAÇÕES DA LEGISLAÇÃO, p. 417

3 CONSIDERAÇÕES FINAIS, p. 422

Capítulo 21 ZONA FRANCA DE MANAUS (ZFM) - UMA VISÃO OBJETIVA SOBRE INCENTIVOS FISCAIS E OPORTUNIDADES DE NEGÓCIOS, p. 423

1 INTRODUÇÃO, p. 423

2 BREVE HISTÓRICO DA ZONA FRANCA DE MANAUS, p. 424

3 INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS, p. 429

3.1 DESTINAÇÃO: IMPORTAÇÃO DE BENS PARA A ZFM, p. 429

3.1.1 Imposto de Importação (II), p. 429

3.1.2 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Vinculados à Importação, p. 433

3.1.3 PIS e COFINS Vinculados à Importação, p. 433

4 INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS - ICMS, p. 433

5 CONCLUSÕES, p. 434

REFERÊNCIAS, p. 437

BANCO DE QUESTÕES, p. 441

GABARITO, p. 465